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令和７年度税制改正大綱～⑥防衛力強化に係る税制措置編
2025-01-21
令和５年度税制改正大綱では防衛力強化に向けた安定的な財源確保のため段階的に増税する方針が出され、法人税、所得税、たばこ税が対象とされました。
令和７年度税制改正では、所得税の増税は「103万円の壁」引上げの影響を勘案して検討とされ、法人税とたばこ税の増税が先行します。
◆ 防衛特別法人税（仮称）を創設
防衛特別法人税（仮称）が創設されます。
所得税額の控除や外国税額の控除などの制度を適用しないで計算した各事業年度の所得に対する法人税額（基準法人税額）から中小法人の負担に配慮した年500万円の基礎控除額を控除した後の金額（課税標準法人税額）に４％の税率を課し、一定の税額控除を行います。
令和８年４月１日以後開始事業年度から適用します。
法人税の中間申告書の提出は、令和９年４月１日以後開始する課税事業年度から適用します。
◆ たばこ税は段階的に増税
たばこ税は紙巻きたばこの本数に換算して課税しますが、加熱式たばこは紙巻きたばこに比べ税負担が少ないため、紙巻きたばこへの本数換算に使用する価格要素と重量のうち価格要素を廃し、重量のみで換算する方式に見直します。令和８年４月から２段階で改正し、税負担差を解消させます。
次に令和９年４月から３段階で国のたばこ税の税率（税額）を引き上げます（１本あたり３段階で1.5円引上げ）。
◆ 加熱式たばこ→紙巻たばこの本数換算
①加熱式たばこの換算要素
（現行）
重量と小売定価の併用
（新方式）
重量のみ
②換算方式
（現行）
現行の換算本数×1.0
（第一段階 R8.4.1）
現行の換算本数×0.5、新換算本数×0.5
（第二段階 R8.10.1）
新換算本数×1.0
◆ 国のたばこ税の税率
1,000本あたり税率
＜現行本則税率＞
6,802円（14,424円）
＜第一段階 R9.4.1＞
7,302円（14,924円）
＜第二段階 R10.4.1＞
7,802円（15,424円）
＜第三段階 R11.4.1＞
8,302円（15,924円）
※（ ）は保税地域から引取るたばこに適用。
